14:50 , 26 мая 2020

Один в поле воин: как предотвратить личное банкротство, когда все рушится

Личная ответственность собственников бизнеса растет, государство нацелено гасить налоговые долги любой ценой, в том числе за счет личного имущества собственников бизнеса. О важных нюансах, которые должны знать собственники и руководители бизнеса для защиты своих интересов, рассказывает управляющий партнёр консалтинговой компании TOPLINE Наталья Ненашева.

Из-за длительных рабочих дней с сохранением заработной платы на грани банкротства окажется треть российского бизнеса. Это означает не только крах компаний. Обычно за гибелью бизнеса в России следует и личное банкротство предпринимателя. Государство уверенно держит курс на усиление налогового администрирования – бюджет должен пополняться в любой ситуации.

Ответственность контролирующих лиц растет

За 2018–2019 годы банкротами стали 25,5 тысяч компаний, а к субсидиарной ответственности было привлечено 4,3 тысячи человек. Средняя взысканная таким образом сумма во второй половине 2019 года превышала 250 млн рублей.

Введен в оборот даже специальный термин «контролирующее лицо должника» — это те, кто фактически руководил компанией-должником и довел ее до банкротства (Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Например, если компания с задолженностью перед бюджетом была продана новому ответственному лицу, то новый генеральный директор будет нести ответственность за погашение этого долга, а ответственность за создание задолженности – генеральный директор, который руководил компанией в момент создания этого долга.

Список сотрудников, отвечающих личными финансами за долги компании, заметно расширяется, едва ли не все работники предприятия, имеющие более или менее существенное влияние на работу организации, могут быть признаны контролирующими лицами. Теперь среди них могут оказаться не только генеральный директор или участник общества, но также и члены совета директоров, наблюдательного совета, финансовые директора, главные бухгалтеры, юристы. Даже сотрудник кредитной организации, который выдавал обществу кредит, может быть признан контролирующим лицом, если будет активно вмешиваться в деятельность должника.

Дробление бизнеса – самая популярная схемой оптимизации налогов

Одной из самых популярных схем «оптимизации» налогов в России остается формальное дробление бизнеса. Именно за этой сферой пристально следят налоговые органы. ФНС России специальным письмом поручила инспекциям усилить контроль за налогоплательщиками, искусственно дробящими бизнес (письмо ФНС от 29.12.2018 года № ЕД-4-2/25984).

Сложность заключается в том, что понятие дробление бизнеса на законодательном уровне не закреплено. Фактически оно означает разделение бизнеса на взаимозависимые компании. Группы компаний стремятся не применять общую систему налогообложения, чтобы не платить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Доказать наличие здравой предпринимательской цели становится настоящим квестом. Если компания не сумеет обосновать деловую цель, то налоговая выгода, полученная по такой сделке, считается необоснованной.

За незаконное дробление бизнеса с целью ухода от уплаты налогов компания рискует заплатить штраф в двойном размере – 40% от неуплаченной суммы налогов (п.3 ст. 122 НК РФ). Собственникам и руководителям компании грозит как уголовная, так и субсидиарная ответственность.

Предпринимателям необходимо понимать – теперь они несут риски не только в пределах своего вклада в уставный капитал и всегда учитывать это при принятии решения о дроблении бизнеса.

Что выдает формальное дробление бизнеса?

Налоговые инспекции для выявления схем дробления бизнеса обращают внимание на ряд обстоятельств (письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895) – ведение налогоплательщиком и связанными с ним субъектами одного и того же вида деятельности, подконтрольность субъектов проверяемому налогоплательщику, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам, отсутствие реального участия таких субъектов в деятельности, осуществляемой самим налогоплательщиком.

На практике совокупность признаков может стать свидетельством о незаконном дроблении:

• продажа товаров через одни и те же магазины под одной торговой маркой

• использование фирмами единых систем расчетов с покупателями, закупки товара, складирования и хранения

• миграция сотрудников из одной фирмы в другую без изменения места работы, должностных функций и зарплаты

• использование одного офиса участниками группы

• наличие родственных отношений между руководителями и учредителями организаций;

• наличие одного адреса регистрации

• открытие расчетных счетов в одном банке

• оформление магазинов организаций в едином стиле

• формирование кадрового состава вновь созданных организаций за счет работников общества;

• возложение на общество расходов рекламного характера

• отсутствие активов и основных средств для самостоятельного осуществления деятельности.

Если компании и ИП входят в группу взаимозависимых лиц, нужно быть готовыми документально подтвердить экономическую цель разделения бизнеса, привести доказательства экономической выгоды в виде роста прибыли и снижения затрат.

Как собственникам обезопасить себя уже сейчас

Консультируя клиентов, я вижу, что собственники начинают пересматривают свой подход к ведению дел, учитывая всю серьезность негативных последствий незаконных налоговых схем для своих компаний и себя лично.

Что я рекомендую своим клиентам сделать прямо сейчас, чтобы обезопасить себя дополнительно:

• Отслеживать цепочку взаимоотношений в группе компаний (контрагенты не должны повторяться)

• Исключать наличие договоров внутри группы с одними и теми же контрагентами

• Исключать механизмы оптимизации между лицами, входящими в состав группы: аренда транспорта, субаренда помещений, наличие одного IP адреса, одной бухгалтерии (если только это не аутсорсинговая компания), сотрудников, работающих по совместительству в группе компаний.

• При заключении крупных сделок (в данном случае размер крупной сделки не согласно Закона об ООО и Закона об АО) исходя из оборотов в деятельности компании. Такие сделки выносить на обсуждение и согласование всему руководящему составу группы. Исключить дублирование функций.

• Продумывать и протоколировать разумную деловую цель сделки с экономическим результатом, который ожидается.

• Не использовать внутри группы компаний передачи временной финансовой помощи. Временную финансовую помощь может оказать только участник юридического лица с целью увеличения чистых активов (что позволит избежать наличия отрицательных чистых активов в пределах двух лет подряд и необходимости банкротства компании).

• Исключить выдачу беспроцентных и долгосрочных займов. Если в этом есть жизненная необходимость, использовать только процентные займы с залоговым обременением либо поручительством под действующие рыночные ставки кредитных организаций.

• Исключить одновременное выполнение своих обязанностей сотрудниками группы компаний в одних и тех же юридических лицах.

• Сотрудники компании должны обладать информацией только о юридическом лице, с которым имеют трудовые отношения (в случае вызова на допрос они не будут обладать конфиденциальной информацией).



Загрузка комментариев...

Самое обсуждаемое

Популярное за неделю

Сегодня в эфире